Виставлення електронних рахунків з 2027 року: що означає межа 800.000 євро

Перехідні правила щодо електронних рахунків завершуються у два етапи. За операціями до 31 грудня 2026 року всі підприємства ще можуть надсилати іншим підприємствам у Німеччині паперові рахунки або, за згодою отримувача, рахунки у форматі PDF. З 1 січня 2027 року це полегшення діє лише для частини підприємств (§ 27 Abs. 38 UStG).

Межа 800.000 євро

Хто у 2026 календарному році отримає загальний оборот понад 800.000 євро, той за операціями з 2027 року повинен виставляти електронні рахунки іншим підприємцям у Німеччині. Визначальним є загальний оборот згідно з § 19 Abs. 2 UStG, тобто також оборот із приватними клієнтами. Отже, ремісниче підприємство, яке працює переважно для приватних домогосподарств, може перевищити цю межу, хоча має лише кількох комерційних замовників.

Підприємства з оборотом до 800.000 євро за операціями у 2027 році можуть і далі використовувати паперові рахунки або, за згодою, PDF, якщо рахунок буде передано до 31 грудня 2027 року. Окреме перехідне правило до кінця 2027 року існує також для рахунків у процедурі EDI, незалежно від обороту. З 2028 року обов’язок діє для всіх.

Назавжди звільненими залишаються рахунки на незначні суми до 250 євро, проїзні документи та рахунки малих підприємців. Рахунків для приватних клієнтів цей обов’язок і так не стосується. Проте отримувати електронні рахунки повинні вміти всі підприємства, навіть якщо самі ще не зобов’язані їх виставляти.

Третій лист BMF від 15 жовтня 2026 року

Федеральне міністерство фінансів (Bundesfinanzministerium) 15 жовтня 2026 року опублікувало третій лист щодо електронних рахунків. Він доповнює листи від 15 жовтня 2024 року та 15 жовтня 2025 року. Зокрема, він конкретизує опис послуг у структурованій частині та містить полегшення для будівельних робіт, а також для авансових і остаточних рахунків. Електронні рахунки, виставлені до 31 грудня 2026 року відповідно до двох попередніх листів, не оскаржуватимуться. Встановлених законом строків переходу лист не переносить.

Що потрібно з’ясувати до кінця року

• Спрогнозувати загальний оборот за 2026 рік і перевірити, чи буде перевищено межу.
• З’ясувати з постачальником програмного забезпечення для рахунків, чи створює воно XRechnung або ZUGFeRD у допустимому профілі (не MINIMUM і не BASIC-WL).
• Запитати в бізнес-клієнтів адресу для отримання електронних рахунків і внести її до основних даних.
• Визначити порядок роботи з проміжними та остаточними рахунками, для яких новий лист BMF містить окремі правила.

DELA готує з цієї теми курс підвищення кваліфікації з електронних рахунків.