Wystawianie e-faktur od 2027 roku: co oznacza próg 800 000 euro

Przepisy przejściowe dotyczące e-faktur wygasają w dwóch etapach. Za sprzedaż do 31 grudnia 2026 roku wszystkie przedsiębiorstwa mogą jeszcze wysyłać innym przedsiębiorstwom krajowym faktury papierowe lub, za zgodą odbiorcy, faktury w formacie PDF. Od 1 stycznia 2027 roku to ułatwienie obowiązuje już tylko część firm (§ 27 Abs. 38 UStG).

Próg 800 000 euro

Kto w roku kalendarzowym 2026 osiągnie obrót całkowity powyżej 800 000 euro, musi za sprzedaż od 2027 roku na rzecz innych przedsiębiorców krajowych wystawiać e-faktury. Rozstrzygający jest obrót całkowity według § 19 Abs. 2 UStG, a więc także obrót z klientami prywatnymi. Firma rzemieślnicza, która pracuje głównie dla gospodarstw domowych, może więc przekroczyć ten próg, mimo że ma tylko niewielu klientów biznesowych.

Przedsiębiorstwa z obrotem do 800 000 euro mogą za sprzedaż w 2027 roku nadal stosować faktury papierowe lub, za zgodą odbiorcy, PDF, pod warunkiem że faktura zostanie przekazana do 31 grudnia 2027 roku. Odrębna regulacja przejściowa do końca 2027 roku obowiązuje ponadto dla faktur w systemie EDI, niezależnie od obrotu. Od 2028 roku obowiązek dotyczy wszystkich.

Na stałe wyłączone pozostają faktury na niskie kwoty do 250 euro, bilety na przejazd oraz faktury małych przedsiębiorców. Faktur dla klientów prywatnych obowiązek i tak nie dotyczy. Odbierać e-faktury muszą jednak umieć wszystkie przedsiębiorstwa, nawet jeśli same jeszcze nie muszą ich wystawiać.

Trzecie pismo BMF z 15 października 2026 roku

Federalne Ministerstwo Finansów (Bundesfinanzministerium) opublikowało 15 października 2026 roku trzecie pismo w sprawie e-faktur. Uzupełnia ono pisma z 15 października 2024 roku i 15 października 2025 roku. Doprecyzowuje między innymi opis świadczenia w części ustrukturyzowanej i zawiera ułatwienia dla usług budowlanych oraz dla faktur zaliczkowych i końcowych. E-faktury wystawione do 31 grudnia 2026 roku, które są zgodne z dwoma wcześniejszymi pismami, nie będą kwestionowane. Pismo nie przesuwa ustawowych terminów przejścia na e-faktury.

Co trzeba wyjaśnić do końca roku

• Oszacować obrót całkowity za 2026 rok i sprawdzić, czy próg zostanie przekroczony.
• Ustalić z dostawcą oprogramowania do fakturowania, czy generuje ono XRechnung lub ZUGFeRD w dopuszczalnym profilu (nie MINIMUM ani BASIC-WL).
• Zapytać klientów biznesowych o adres do odbioru e-faktur i zapisać go w danych podstawowych.
• Ustalić procedurę dla faktur częściowych i końcowych, dla których nowe pismo BMF zawiera odrębne zasady.

DELA przygotowuje w tym temacie szkolenie z e-faktur.