تعديل GoBD لعام 2025: ما الذي يسري الآن على أرشفة الفواتير الإلكترونية

بموجب خطاب مؤرخ في 14 يوليو 2025 عدّلت وزارة المالية الاتحادية (Bundesfinanzministerium) مبادئ GoBD للمرة الثانية. وتنظّم هذه المبادئ كيفية مسك الدفاتر والتسجيلات والمستندات وحفظها إلكترونيًا، وكيفية وصول التدقيق الضريبي إلى البيانات. والدافع الرئيسي هو الفاتورة الإلكترونية التي يجب على الشركات داخل ألمانيا أن تكون قادرة على استلامها منذ 1 يناير 2025. وتسري الصيغة المعدّلة منذ 14 يوليو 2025.

الجزء المهيكل يكفي

بالنسبة للفواتير الإلكترونية وفق § 14 Abs. 1 UStG توضّح BMF أنه يكفي الاحتفاظ بالجزء المهيكل، شريطة استيفاء متطلبات GoBD الأخرى. وفي فاتورة XRechnung يكون ذلك ملف XML. ولا يلزمكم أرشفة العرض المرئي الذي ينشئه برنامج المحاسبة منه بالإضافة إلى ذلك.

وفي الصيغ الهجينة مثل ZUGFeRD يكون ملف XML مضمّنًا في ملف PDF. ولا يلزمكم الاحتفاظ بالجزء المرئي إلا إذا تضمّن معلومات ذات أهمية ضريبية غير موجودة في جزء XML أو مختلفة عنه. ومن الأمثلة التي تذكرها BMF ملاحظات القيد المحاسبي أو التوقيع الإلكتروني المؤهل.

الصيغة والتحويل

يجب الاحتفاظ بالمستندات الإلكترونية الواردة بالصيغة التي استُلمت بها. ومن يحوّل الفواتير عند استيرادها يجب ألا يفقد قابلية جزء XML للمعالجة الآلية. لذلك فإن الإجراءات القديمة التي تُطبع فيها الفواتير أو تُمسح ضوئيًا أو تُنقل إلى أرشيف المستندات بصيغة PDF فقط لا تتلاءم مع الفاتورة الإلكترونية.

الوصول إلى البيانات وإثباتات الدفع

في حالة الوصول غير المباشر إلى البيانات يجوز للإدارة الضريبية أن تطلب منكم تحليل البيانات بأنفسكم أو عن طريق طرف ثالث وتزويدها بالنتيجة، أو منحها صلاحية وصول للقراءة فقط. ولا يجوز أن تُطلب إلا التحليلات التي يتيحها النظام المستخدم أصلًا. كما لم يعد واجبًا الاحتفاظ ببعض الإثباتات الفنية الصادرة عن مزوّد خدمات الدفع بشأن عملية دفع إلكترونية.

ثماني سنوات لمستندات القيد

بمعزل عن GoBD تسري منذ 1 يناير 2025 مدة احتفاظ أقصر. إذ يجب الاحتفاظ بمستندات القيد، ومنها الفواتير، ثماني سنوات بدلًا من عشر (§ 147 Abs. 3 AO، § 14b UStG). وتسري المدة الجديدة على جميع المستندات التي لم تكن مدة احتفاظها قد انقضت في 31 ديسمبر 2024. أما مؤسسات الائتمان وشركات التأمين ومؤسسات الأوراق المالية فتسري عليها بعد ذلك بعام.

وعمليًا يعني ذلك: تحققوا مع مزوّد البرنامج أو مكتب الاستشارات الضريبية الذي تتعاملون معه مما إذا كان الأرشيف يحفظ ملف XML دون تغيير، وأدرجوا مسار استلام الفاتورة الإلكترونية في توثيق الإجراءات.